摩托車、成品油、汽車輪胎、酒精……這些生活中的消費品,將消費稅改革這一國家戰(zhàn)略決策與普通百姓的生活緊密聯(lián)系在一起。11月28日,國務(wù)院對成品油等部分消費稅相關(guān)政策進行調(diào)整,不僅意味著財稅體制改革中又一大稅種“破冰”前行,還將進一步激發(fā)消費稅的調(diào)節(jié)作用,促進新能源開發(fā)利用,推動我國經(jīng)濟平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展。
那么,此次政策調(diào)整的著力點和思路是什么,會不會出現(xiàn)“油價”上漲等現(xiàn)象?對于治理霧霾、有何作用?帶著這些問題,《經(jīng)濟日報》記者采訪了財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)改委等部門有關(guān)負責人和相關(guān)專家學者。
精細:稅目有增有減
所謂消費稅,是政府向特定消費品征收的稅項,在我國有14個稅目,征收對象包括汽車、摩托車、成品油、煙、酒、高檔手表、游艇等。
據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)負責人介紹,此次消費稅改革主要涉及3個主要內(nèi)容。具體包括,按照“不因提稅導致油價上漲”的原則,適當提高汽、柴油等成品油的消費稅;取消對小排量摩托車、酒精、汽車輪胎等比較日?；M品的消費稅;停止征收成品油價格調(diào)節(jié)基金,杜絕亂收費,規(guī)范市場行為。
“本次對成品油等產(chǎn)品消費稅政策進行調(diào)整,是我國改革和完善消費稅制度的一項重要內(nèi)容?！必斦慷愓居嘘P(guān)負責人表示。
自1994年實施新稅制以來,消費稅在籌集財政收入、引導生產(chǎn)和消費、促進節(jié)能環(huán)保、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生變化,消費稅征收范圍偏窄、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)不盡合理、調(diào)節(jié)力度不夠充分等問題逐漸顯現(xiàn)出來,消費稅制度亟需改革完善。
“按照黨的十八屆三中全會的部署,消費稅改革基本思路就是‘調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍’,此次調(diào)整是改革進程的一個重要環(huán)節(jié)?！必斦慷愓居嘘P(guān)負責人告訴記者。
精準:引導合理消費
對于此次消費稅改革,社會關(guān)注的焦點在于成品油價格會不會因此上漲,新增的稅收又將用向何處?
國家發(fā)改委有關(guān)負責人在接受《經(jīng)濟日報》記者采訪時表示,我國成品油價格根據(jù)每10個工作日的波動進行一次調(diào)整,成品油價格自6月份以來震蕩下行,目前仍有一定的降價空間,此次成品油提稅可以起到一定的對沖作用,國內(nèi)成品油價格將維持不變。
具體到對“有車一族”的影響,有關(guān)專家表示不會因此增添明顯的經(jīng)濟負擔。以一輛油耗8.5升/百公里的小汽車一年行駛1.2萬公里來測算,成品油稅率變化產(chǎn)生的油價波動,1年約新增稅負120元,平均到每月10元多。
“其實,民眾關(guān)注的不只是開支增加的問題,他們更關(guān)心這部分稅收用到哪里去了?！鼻迦A大學經(jīng)濟管理學院副院長白重恩對記者說。
對此,財政部稅政司有關(guān)負責人告訴記者,提高成品油消費稅的新增收入將被納入一般公共預算統(tǒng)籌安排?！耙环矫?可以增加治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化的財政資金,提高人民健康水平,改善人民生活環(huán)境。另一方面,也將用于鼓勵新能源汽車發(fā)展,促進能源節(jié)約?！痹撠撠熑苏f。
事實上,此次消費稅改革的作用在于引導消費行為,鼓勵人們節(jié)約資源。有關(guān)專家表示,隨著改革的推進,影響生態(tài)環(huán)境、大量消耗自然資源的消費行為將會受到明顯影響,而一般的日常消費將不會受到太大影響。比如,在此次政策調(diào)整中,取消氣缸排量在250毫升以下的摩托車消費稅時,對250毫升以上的大排量摩托車繼續(xù)實行10%的消費稅稅率。
精確:發(fā)力結(jié)構(gòu)升級
從國際上的情況來看,歐盟等發(fā)達國家的汽油、柴油稅負分別為56%和50%,日本為42%和30%,韓國為52%和43%。此次提高成品油消費稅單位稅額水平后,我國汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負將分別由32%和29%提至34%和31%,主要用油行業(yè)和居民消費的納稅額會因此增加一些,但仍明顯低于歐盟國家的稅負水平,與日韓等周邊國家相比也明顯偏低?！斑@一稅負水平是與我國現(xiàn)實經(jīng)濟狀況與長遠發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的?！必斦慷愓居嘘P(guān)負責人解釋說,此次調(diào)整產(chǎn)生的多重效應(yīng)將進一步推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整升級。
首先,此次調(diào)整有利于推動節(jié)能減排,緩解大氣污染防治壓力。我國石油利用率低、單耗水平高、浪費現(xiàn)象嚴重。隨著機動車保有量的快速增長,耗油量急劇增加,燃油污染日益嚴重。目前,大城市空氣中的一氧化碳、氮氧化物主要來自機動車尾氣排放,以灰霾污染為特征的復合型污染十分突出?！斑m當提高成品油消費稅,可以合理引導消費需求,促進石油資源的節(jié)約利用,減少大氣污染物排放?！必斦慷愓居嘘P(guān)負責人說。
其次,此次調(diào)整還將對新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到促進作用,推動能源生產(chǎn)方式的變革。隨著經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平的提高,我國對石油需求不斷增加,目前已成為世界上第一大石油進口國,石油對外依存度接近60%。消費稅改革,有利于新能源的開發(fā)和利用,推動我國經(jīng)濟邁向健康可持續(xù)的增長模式。
此外,還將有利于優(yōu)化消費稅結(jié)構(gòu),更好發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用?！坝性鲇袦p的改革將使消費稅結(jié)構(gòu)更加合理。”財政部財政科學研究所所長劉尚希告訴記者。比如,氣缸容量在250毫升以下摩托車銷售總量的85%在縣、鄉(xiāng)地區(qū),主要消費群體也來自這些地區(qū)。因此,此次對這部分摩托車的消費稅從以前征收3%調(diào)整為取消征收將產(chǎn)生重要影響?！皽y算結(jié)果顯示,這項政策調(diào)整后減稅額度在10億元左右。”財政部稅政司有關(guān)負責人說,這也將帶動摩托車消費和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,充分體現(xiàn)了消費稅的調(diào)節(jié)作用,在保障基層百姓生活需求的同時,對高污染、高耗能的消費也要加強調(diào)控。
此次消費稅政策調(diào)整大幕的拉開,與營改增、小微企業(yè)減免稅、資源稅從價計征一起,成為稅制改革的重點環(huán)節(jié),標志著深化財稅體制改革取得實質(zhì)性進展,將對我國建立現(xiàn)代財政制度、實現(xiàn)經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。
說說消費稅那些事
消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種間接稅。我國從1994 年開始征收消費稅,只針對特定的消費品征收,未將消費行為納入征收范圍。
對消費品有選擇地征收消費稅的初衷和目的,除可以籌集財政收入外,還可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求,促進資源節(jié)約和保護環(huán)境消費稅,引導健康、適度消費,間接調(diào)節(jié)收入分配。為適應(yīng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費水平的變化,1994 年以來,我國對消費稅制度和政策進行了多次調(diào)整和完善。2013 年我國國內(nèi)消費稅收入8293 億元,進口消費稅收入801 億元,合計9094 億元,占全部稅收收入的比重約為8%。
從征收范圍看,我國現(xiàn)行的消費稅稅目有14個,大致可以分為3 類:一是影響生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費品,如汽車、摩托車、成品油、汽車輪胎、木制一次性筷子、鞭炮、焰火、實木地板等。二是過度消費不利于人類健康的消費品,如煙、酒等。三是以少數(shù)高收入群體為消費主體的奢侈品類消費品,如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表及珠寶玉石等。
從稅率方面看,我國消費稅采用比例稅率、定額稅率及從量定額和從價定率復合征收3 種形式。并且,我國消費稅在部分稅目下又細分不同子目設(shè)置差別稅率,以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。例如消費稅,按照“大排量多負稅,小排量少負稅”的原則,對乘用車按排量大小適用不同的稅率,等等。
從征收環(huán)節(jié)看,除金銀首飾、鉑金首飾及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收,以及卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅外,其他稅目的消費品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
從稅收收入的使用情況看,除2009 年成品油稅費改革后,成品油消費稅新增收入全部專項用于替代養(yǎng)路費和補償公益性行業(yè)、困難群體等支出外,其他消費稅收入全部納入一般預算收入,由國家統(tǒng)籌安排支出。目前,世界上許多國家開征了消費稅。有些國家或地區(qū)稱為特別消費稅或特種貨物及勞務(wù)稅,有些國家或地區(qū)對多種消費品分別開征單獨的稅,如煙稅、酒稅、汽油稅等。雖然稅種名稱不盡相同,但就其實質(zhì)而言,都屬于消費稅的范疇。
與其他開征消費稅的國家和地區(qū)相比,我國消費稅的征收范圍還比較窄。美國除聯(lián)邦政府對汽油、柴油、通信、重型卡車、運動型釣魚工具、輪胎等征收消費稅外,很多州政府還對煙、酒等消費品開征消費稅。同為亞洲國家的韓國對30 余種消費品和7 種消費行為征收消費稅,征收范圍包括高爾夫球器具、空調(diào)、鋼琴、家具、化妝品等消費品,也包括土耳其浴、博彩、沙龍消費等消費行為。我國臺灣地區(qū)自2011 年6 月1 日起實施的《特種貨物及勞務(wù)稅條例》中也將小客車、游艇等納入征收范圍,除此以外還包括飛機、家具、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其制品、土地、房屋,以及特種勞務(wù)等。國際經(jīng)驗對于不斷完善我國消費稅制度都有積極的參考價值和借鑒意義。(經(jīng)濟日報記者 崔文苑)