6.某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2021年6月向某副食品公司銷售A類啤酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，標(biāo)價58000元，并收取包裝押金3050元，其中包括可重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；向商場銷售B型啤酒10噸，開具標(biāo)明價格32760元的普通發(fā)票，收取包裝押金150元。啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 (C) 美元。

A.5000

B.6600

C.7200

D.7500

【答案】C

解析：(1)啤酒分為A類啤酒和B類咖啡酒，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅。啤酒按出廠分類噸價作為分類標(biāo)準(zhǔn)，每噸出廠價不含增值稅（含包裝及包裝押金）3000元以上（含3000元）為A類啤酒，3000元以下為B類啤酒。啤酒分類包裝押金不包括可重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

(2)每噸A型啤酒出廠價=[58000+(3050-50)÷1.13]÷20=3032. 74(元)>3000元，單位稅250元/噸；B型啤酒每噸出廠價=(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)

(3)應(yīng)交消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。

10.某酒廠（一般納稅人）2021年4月以每斤5元的價格售出12000斤糧食白酒，所售包裝含稅7006元；本月售出禮盒6000套，售價300元/套，每套含谷物白酒2斤，單價80元消費(fèi)稅消費(fèi)稅，干紅葡萄酒2斤，單價70元。酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（D）元。

（以上商品單價為不含稅價格，酒類消費(fèi)稅率20%+0.5元/500g，其他酒類消費(fèi)稅率10%）

A .383000

B.378550

C.352550

D.391240=(12000×5+7006÷1.13)@ >×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5

【答案】D

分析：不同適用稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品作為成套消費(fèi)品銷售的，按照消費(fèi)品的銷售量或成套銷售量計稅，適用稅率為應(yīng)稅消費(fèi)品中稅率最高的消費(fèi)品。消費(fèi)稅按照糧食酒的規(guī)定征收。白酒的固定稅率為0.5元/kg。酒莊每月應(yīng)交消費(fèi)稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4× 0.5=391240（元）。

11. 煙草公司是增值稅的一般納稅人。 2021 年 4 月，進(jìn)口了 500 標(biāo)準(zhǔn)箱的卷煙。公司當(dāng)月進(jìn)口過程中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（0)萬元。

A.754.41

B.211.88

C.771.14

p>

D.780.68=(32+16+0.6）÷(1-56%)×56%×500×250+10000+500×250 ×< @0.6÷10000

[答案]D

【解析】（1）先計算每支標(biāo)準(zhǔn)棒進(jìn)口卷煙的應(yīng)稅價格，確定該批次卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，在尋找稅率時，使用以36%的稅率估算第一組價格。每標(biāo)準(zhǔn)煙海關(guān)完稅價格=400×10000÷500+250=32（元），每標(biāo)準(zhǔn)煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16（元），每支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口卷煙適用消費(fèi)稅率的價格=（完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率），公式中消費(fèi)稅稅率為定額36%，固定稅為0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條，因此進(jìn)口卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條適用消費(fèi)稅率的價格=（32+16+0.6)×(1-36%)=75.94(元)>70元，適用消費(fèi)稅率56%。

(2)之后，第二次按照適用稅率設(shè)定價格，計算煙草企業(yè)在進(jìn)口階段應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（完稅價+關(guān)稅+固定消費(fèi)稅） ) ÷ (1-適用消費(fèi)稅比例稅率)×適用消費(fèi)稅比例稅+消費(fèi)稅固定稅率：(32+16 +0.6）÷(1-56%)×56%×500 ×250+10000+500×250×0.6÷10000=780.68（萬元）

25.2021年5月，某鞭炮廠委托生產(chǎn)廠家（一般納稅人）加工了一批鞭炮、煙花，鞭炮廠向生產(chǎn)廠家開具的原材料成本為23250元。生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月完成加工，5月20日將這批鞭炮、煙花運(yùn)至鞭炮廠，收取加工費(fèi)含稅11300元，代用輔料價格含稅5650元。該制造商沒有銷售類似的鞭炮和煙花。鞭炮廠5月底已售出所有批次的鞭炮、煙花，取得不含增值稅6萬元的價格，鞭炮廠應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（丙）元在那個月。 .（鞭炮、煙花消費(fèi)稅率15%，成本利潤率5%）

A.0

B.1058

C.2250

p>

D.6750

【答案】C

分析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托賣方以高于受托人的應(yīng)稅價格銷售的，不屬于直銷，需按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅, 已由受托人代收代繳的消費(fèi)稅，允許在計稅時扣除。

受托人征收和繳納消費(fèi)稅的計稅依據(jù)=[23250+(11300+5650)÷1.13]÷(1-15%)=45000(元)

受托方代收代繳消費(fèi)稅=45000×15%=6750（人民幣）

委托方收回后全部銷售額應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×15%-6750=2250（人民幣）。

36.某自營出口外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2021年6月從某廠家采購一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價格為25萬元，增值稅3.25萬元。當(dāng)月，這批高檔化妝品出口實現(xiàn)銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為10%，高檔化妝品消費(fèi)稅率為15%。外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅總額為（A）萬元。

A.6.25=25×(10%+15%)

B.8.75

C.7.25

D.7.75

37.A企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)B出口高檔化妝品。 2020年11月外貿(mào)企業(yè)B代理金額為20萬元，該業(yè)務(wù)應(yīng)退還消費(fèi)稅（A）萬元。

A. 0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

[答案] A

分析：除生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)）外，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品不予退（免）稅，故此業(yè)務(wù)無法退稅。消費(fèi)稅和可退還消費(fèi)稅金額為0。

35.某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月，向卷煙零售企業(yè)批發(fā)銷售6標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，獲得120萬元的稅后收入。向其他卷煙批發(fā)公司銷售10個標(biāo)準(zhǔn)箱的卷煙，獲得190萬元的含稅收入。公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（D）萬元。

A .57.52

B.37.01

C.57.59

D.1 1.83＝120÷(1＋13%)×11%＋6×250÷10000

【答案】D

【分析】批發(fā)階段對卷煙征收消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅=120÷（1+13%）×11%+6×250÷10000=11.83（萬元）

6.在下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營中，同時征收增值稅和消費(fèi)稅（德）

A.香煙零售

B.鞭炮煙花批發(fā)鏈接

G珍珠飾品零售鏈接

超豪華車零售鏈接

E.高檔手表產(chǎn)銷環(huán)節(jié)

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[答案] 德

分析：選項A：卷煙零售免征消費(fèi)稅；方案B：鞭炮、煙花批發(fā)免征消費(fèi)稅；選項 C：珍珠首飾零售無 GST