“稅”意味著什么？
通過繳稅，國家拿著這筆錢為我們造橋修路、建設城市，如此我們的生活質(zhì)量才能不斷地提高，才能安居樂業(yè)。
另外，不同國家的經(jīng)濟制度和發(fā)展階段采用不同的稅制也可以促進國家在各個方面的健康發(fā)展。
比如說：
發(fā)展中國家側重于籌集財政收入用于建設，更傾向于采用商品稅、流轉(zhuǎn)稅；
發(fā)達國家側重于社會公平，更傾向于采用所得稅、財產(chǎn)稅，通過超額累進稅率調(diào)節(jié)不同階層的收入。
所以看待稅這個東西，并非高水平必然不好，也并不意味著低水平必然好。
中國的17個稅種可劃分為五大類：
2）所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅；
3）財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、船舶噸稅；
4）資源稅類：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
5）特定目的稅：城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅。
今天主要想聊一聊增值稅、消費稅。
增值稅
增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅。
增值稅征收是針對商品增值部分（即“毛利”）而征收的稅率。生產(chǎn)經(jīng)營者從購買方額外收取的，扣除購進時交給上一環(huán)節(jié)的稅額，差額交給國家。
我們來舉個例子：
紡織廠A銷售了100萬元布料給服裝廠B，服裝廠B把這批布料加工成服裝，200萬元賣給了大商場C，大商場C把這批服裝300萬元賣給了某大企業(yè)D。
下面稅款計算環(huán)節(jié)：
為了計算方便，不計算紡織廠A的進項。因為部分紡織廠不一定用進項票抵扣，可能用農(nóng)產(chǎn)品扣除。
紡織廠A：
繳納增值稅銷項稅金為100*17%=17萬。開具專用發(fā)票，銷項稅金17萬元。
服裝廠B：
銷項稅金為200*17%=34萬，開具增值稅專用發(fā)票，銷項稅金34萬元。紡織廠A開給服裝廠B增值稅專用發(fā)票進項稅金17萬，服裝廠B抵扣17萬，服裝廠B實際繳納增值稅17萬。
大商場C：
銷項稅金為300*17%=51萬，開具增值稅專用發(fā)票，銷項稅金51萬元。抵扣服裝廠B開具的增值稅專用發(fā)票進項稅金34萬，大商場C實際繳納增值稅17萬元。
大家有沒有發(fā)現(xiàn)，在A-C的流通環(huán)節(jié)中，A-C所繳納的增值稅就是他們各自進貨成本價和銷售價格之差的17%，也就是我們所說的利潤x17%。
這就是增值稅上下游的抵扣，可以說這種抵扣鏈條設計是非常嚴密的，非常優(yōu)美的。因為下游抵扣進項稅的需求，會倒逼行業(yè)上游開票繳稅。
我們再來看看環(huán)節(jié)最后的D，大企業(yè)D花了300萬購買了這批服裝，如果D拿來自己使用，不再轉(zhuǎn)手，那么D就實打?qū)嵉母冻隽?00萬（包含了C繳納的增值稅）。這個D其實就是我們?nèi)粘Ｉ钪械南M者。
所以增值稅由17%變?yōu)?6%這一政策，是為了促進消費，增加生產(chǎn)經(jīng)營者銷售量消費稅，讓生產(chǎn)經(jīng)營者掙得更多，從而使經(jīng)濟更加活躍繁榮。
消費稅
消費稅是以應稅消費品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅，消費稅不是對所有產(chǎn)品都征收，消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：
第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；
第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；
第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；
第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；
第五類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如護膚護發(fā)品等。
國內(nèi)消費稅三大頭為：卷煙、成品油和汽車。
消費稅是在增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，不難發(fā)現(xiàn)，加收的這些品種都是比較特別的。
而正因為消費稅的存在，我們平時就購買化妝品、進口汽車就會比國外貴很多。
在上一篇關于買進口車的問題上，我們其實已經(jīng)計算過，消費稅相較于增值稅要厲害得多。
美國的稅又是怎樣的呢？
美國實行聯(lián)邦稅制，除了聯(lián)邦稅法，各州還有州稅法，稅率各異。美國是沒有增值稅的，是不是美滋滋？而實際上美國的銷售稅又有另一番講究。
美國對居民的消費行為征稅的辦法是采用三種主要的稅收：一般銷售稅（general sales）附加使用稅（companion use tax）和特別消費稅（excise tax）。
一般銷售稅是對零售課征，幾乎就所有商品銷售征收之稅。
零售銷售稅實行差別比例稅率，又包含州稅和地方稅兩部分。各州和地方規(guī)定都不同，合計最高稅率達到15%左右，最低免稅；
附加使用稅是對居民在轄區(qū)以外的地方產(chǎn)生的購買行為課征。
如果買賣雙方不在同一個州，商品在一州購買而在另一州使用或儲存，買方則可能被征收。使用稅的目的是為了平衡不同州所課處的銷售稅的差異；
特別消費稅對特定消費品或服務課征，限制于特定的，一般不屬于生活必需品范疇的商品的銷售制造，最常見的為香煙、酒精和汽油等的銷售。
美國的excise tax則歸屬聯(lián)邦政府和州政府稅收體系雙重管轄，美國聯(lián)邦政府就60多種商品征收excise tax，此稅的征收有利于調(diào)節(jié)消費。
如果簡單的來看，美國的一般銷售稅其實類似于增值稅，而特別消費稅類似于國內(nèi)的消費稅，所以美國并不是因為沒有增值稅就美滋滋。
中美兩國稅收的背后是完全不同的兩種經(jīng)濟模式
首先，美國的銷售稅只在商品零售環(huán)節(jié)對消費者課征銷售稅消費稅，而商品的生產(chǎn)、物流、批發(fā)的所有交易環(huán)節(jié)都不課征銷售稅。
而中國的增值稅要求全國統(tǒng)一稅率，并且分散于商品的原料、半成品、成品的生產(chǎn)、物流、批發(fā)、銷售全過程的各個交易環(huán)節(jié)。
其次，美國商品生產(chǎn)無稅而商品消費有稅，所以，政府必然大力發(fā)展消費，從而形成“以消費拉動經(jīng)濟”的經(jīng)濟發(fā)展模式。
而中國生產(chǎn)到消費各個環(huán)節(jié)都有稅，形成的是“以生產(chǎn)拉動經(jīng)濟”的經(jīng)濟發(fā)展模式。
說到這里，你腦海里可能有很多問題豁然開朗了。
陳杰老師的個人專欄已經(jīng)開通！
每周將為大家?guī)硪恍┬鹿傻纳疃冉庾x，喜愛陳老師的小伙伴們請抓緊訂閱！