一、消費(fèi)稅的概述

（一）消費(fèi)稅的簡(jiǎn)單概述

消費(fèi)稅作為一種流轉(zhuǎn)稅是在1994年新設(shè)立的一個(gè)稅種，是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象進(jìn)行價(jià)內(nèi)征收的各種稅收的統(tǒng)稱。消費(fèi)稅歷史悠久，始于西漢時(shí)期，直至今日，已深入人們的生活。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，消費(fèi)稅的征收范圍不斷增加，稅額也日益提高；由于消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)有特別的調(diào)節(jié)作用，它受到了世界各國(guó)的普遍重視。我國(guó)自1994年實(shí)行稅改以來(lái)，消費(fèi)稅制一直在比較穩(wěn)定中實(shí)施，后來(lái)在2006年在木質(zhì)商品，部分奢侈品和成品油方面的稅目增加到了14個(gè)；在2008年的小汽車上根據(jù)節(jié)能減排方面作出調(diào)整；到了2009年，對(duì)卷煙和白酒的消費(fèi)稅作出調(diào)整；在2012年，統(tǒng)一對(duì)液體石油產(chǎn)品征稅。這么多次的稅費(fèi)調(diào)整，無(wú)一不說(shuō)明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的政策取向，消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)行為和收入分配的導(dǎo)向調(diào)節(jié)作用。

（二）消費(fèi)稅的納稅人

消費(fèi)稅作為政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。它的納稅人不僅包括中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口等環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。同時(shí)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。從另一方面來(lái)看，由于消費(fèi)稅是在對(duì)所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，增值稅納稅人同時(shí)也是消費(fèi)稅納稅人。

（三）消費(fèi)稅的重要地位

消費(fèi)稅作為中國(guó)流轉(zhuǎn)稅系中三大主體稅種之一，在中國(guó)稅制中占有十分重要的地位。在世界上有近百個(gè)國(guó)家都選擇提升征收這種稅，在對(duì)貨物征收增值稅后，再根據(jù)特定的財(cái)政或調(diào)節(jié)目的選擇部分產(chǎn)品進(jìn)行征稅，可起到限制奢侈消費(fèi)、調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保障財(cái)政收入的作用。

二、消費(fèi)稅在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中調(diào)節(jié)作用

（一）消費(fèi)稅對(duì)消費(fèi)行為的導(dǎo)向作用

1.通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁去引導(dǎo)消費(fèi)。消費(fèi)稅作為一種間接稅，是以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，讓消費(fèi)者面對(duì)過(guò)高的價(jià)格的時(shí)候去抑致消費(fèi)的渴望或超前的消費(fèi)需求以此來(lái)避免不必要的金錢浪費(fèi)，并使得消費(fèi)者養(yǎng)成良好的消費(fèi)觀念和消費(fèi)習(xí)慣。消費(fèi)需求是影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵要素，適度消費(fèi)既能夠滿足居民的生活消費(fèi)，又能夠推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。消費(fèi)稅的這種導(dǎo)向作用對(duì)于消費(fèi)結(jié)構(gòu)也起到了一定的積極的作用。

2.通過(guò)調(diào)整消費(fèi)稅率來(lái)引導(dǎo)消費(fèi)。我們還可以通過(guò)對(duì)稅率的調(diào)整，來(lái)使得消費(fèi)稅提高，因?yàn)?strong>消費(fèi)稅的最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。同時(shí)，我們也可以通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，來(lái)提高產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)而提高產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格來(lái)影響消費(fèi)者的消費(fèi)行為，這不僅引導(dǎo)了消費(fèi)者的消費(fèi)走向，也達(dá)到了我們配置市場(chǎng)的目的

（二）消費(fèi)稅在保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源上的作用

2012年，我國(guó)稅制改革內(nèi)容達(dá)六項(xiàng)，涉及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、環(huán)境保護(hù)稅。其中根據(jù)財(cái)政預(yù)算報(bào)告，要深化環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革。環(huán)境，與我們?nèi)祟惖纳钍窍⑾⑾嚓P(guān)的，遠(yuǎn)的不說(shuō)，單從近日來(lái)北京的空氣質(zhì)量出現(xiàn)的種種問(wèn)題，就能看出來(lái)保護(hù)環(huán)境的重要性。目前，我國(guó)正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化快速發(fā)展的進(jìn)程中，能源消耗量大、機(jī)動(dòng)車保有量在不斷增加，這使得北京在內(nèi)的一些一、二線的城市，空氣質(zhì)量達(dá)不到新的標(biāo)準(zhǔn)?？諝赓|(zhì)量的下降消費(fèi)稅，這不僅和能源的消耗，機(jī)動(dòng)車的增加有關(guān)，還和日漸減少的森林有關(guān)。盡管從2006年開(kāi)始，消費(fèi)稅的征收范圍新增了對(duì)高檔家具、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板的稅目。但是從2012年依然如期而至的沙塵暴來(lái)看，我們砍伐的森林依然在增加，環(huán)境問(wèn)題依然是刻不容緩的，雖然目前的大部分飯店都采用了消毒的碗筷，但是大部分人們?cè)谟貌偷臅r(shí)候依然選擇一次性筷子，有些商家也樂(lè)意提供給顧客一次性的筷子，這樣造成了樹(shù)木亂砍濫伐現(xiàn)象的繼續(xù)存在。而消費(fèi)稅在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響主要就是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國(guó)應(yīng)該在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面對(duì)消費(fèi)稅的作用起到足夠的重視和利用。除了對(duì)一些不可再生性、一次性物品（浪費(fèi)資源、污染環(huán)境的物品）增加征稅比重，提高其價(jià)格，減少其使用量，更好的利用消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用來(lái)保護(hù)環(huán)境外，也要從意識(shí)上讓人們認(rèn)識(shí)到保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源的重要性。

（三）消費(fèi)稅對(duì)不平等的收入分配的調(diào)節(jié)作用

消費(fèi)稅的作用之一是調(diào)節(jié)收入和人的行為，我們不提倡盲目消費(fèi)，更不提倡有害消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)，因此通過(guò)消費(fèi)稅改革來(lái)調(diào)節(jié)收入差距，不僅不會(huì)影響到創(chuàng)造財(cái)富的效率，反而因?yàn)檎{(diào)節(jié)了社會(huì)各種關(guān)系使之協(xié)調(diào)共存，從而促進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的穩(wěn)步、和諧發(fā)展。目前，我國(guó)的貧富差距較大消費(fèi)稅，從2013年1月中旬開(kāi)始，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局恢復(fù)了已暫停公布十年之久的中國(guó)居民收入基尼系數(shù)來(lái)看，過(guò)去十年中國(guó)的基尼系數(shù)基本位于0.47至0.49之間，而2008年達(dá)到了0.491的高點(diǎn)，雖然在2012年的基尼系數(shù)有所下降，但是系數(shù)依然過(guò)高?；嵯禂?shù)常常被用作衡量貧富差距程度的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的基尼系數(shù)超過(guò)0.4時(shí)，則被認(rèn)為貧富差距過(guò)大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展表現(xiàn)失衡。如今中國(guó)的基尼系數(shù)已超過(guò)警戒線，這引發(fā)了社會(huì)各界的廣泛議論，其中一個(gè)非常重要的原因就是因?yàn)槭杖敕峙涞牟还?，?huì)引發(fā)一系列的非常嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題，比如說(shuō)會(huì)引發(fā)偷盜、搶劫、謀殺甚至大規(guī)模的社會(huì)暴動(dòng)等。而全國(guó)大部分的財(cái)富集中在少部分人的手中，也不利于社會(huì)資源的分配和社會(huì)和諧發(fā)展。

消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)至關(guān)重要，消費(fèi)稅法平衡收入分配主要體現(xiàn)在對(duì)奢侈品和非生活必需品的課征上，目前我國(guó)只對(duì)特定的奢侈品征稅，而不是全部奢侈品征稅，這種部分征稅的方式不僅減少了國(guó)家的財(cái)政收入，還在一定的程度上，助長(zhǎng)了高收入人群的過(guò)度浪費(fèi)、盲目消費(fèi)的行為，造成了不必要的財(cái)富浪費(fèi)。增加對(duì)奢侈品和非生活必要的征稅又不會(huì)影響低收入人群的的生活不僅可以緩解不公平收入現(xiàn)象還可以增加國(guó)家稅收，一定程度上起到一種雙贏的作用。