消費(fèi)稅征收范圍有哪些？

我國實(shí)行的是選擇性的特種消費(fèi)稅,現(xiàn)有稅目14個(gè),很多稅目還包括了若干子目.主要包括如下五大類:

1.過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費(fèi)品,包括煙、酒及酒精、鞭炮與煙火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等;

2.奢侈品、非生活必需品,包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等;

3.高能耗及高檔消費(fèi)品,包括游艇、小汽車、摩托車等;

4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費(fèi)品,例如成品油等;

5.具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品,例如汽車輪胎等,這類消費(fèi)品的稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活,還可以起到增加財(cái)政收入的目的.

消費(fèi)稅征收范圍

(一)煙

本稅目的征收范圍包括凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品,不論使用何種輔料.

1.卷煙

卷煙的征收范圍包括工業(yè)和商業(yè)批發(fā)兩個(gè)子目,分別在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收.

(1)甲類卷煙,是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙.

(2)乙類卷煙,是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以下的卷煙.

2.雪茄煙

3.煙絲

(二)酒及酒精

1.白酒

白酒的征收范圍包括糧食白酒、薯類白酒等.

(1)糧食白酒

a.企業(yè)生產(chǎn)的白酒應(yīng)按照其所用原料確定適用稅率.

b.生產(chǎn)的白酒凡所用原料無法分清的,一律按糧食白酒征收消費(fèi)稅.

c.企業(yè)以白酒和酒精為酒基消費(fèi)稅,加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒,一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率.

d.酒基所用原料無法確定的,一律按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅.

(2)薯類白酒

a.甜菜釀制的白酒,比照薯類白酒征稅.

b.以糧食原酒作為基酒與薯類酒精或薯類酒進(jìn)行勾兌生產(chǎn)的白酒應(yīng)按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅.

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費(fèi)"是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分,因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅.

2.黃酒

3.啤酒

啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒.無醇啤酒比照啤酒征稅.

對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅.

對(duì)啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅.

對(duì)菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅.

果啤屬于啤酒,應(yīng)征收消費(fèi)稅.

4.其他酒

5.酒精

酒精的征收范圍包括用蒸餾法和合成方法生產(chǎn)的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精.

以外購酒精為原料、經(jīng)蒸餾脫水處理后生產(chǎn)的無水乙醇,屬于本稅目征收范圍.

根據(jù)國家新出臺(tái)的調(diào)味品分類國家標(biāo)準(zhǔn),調(diào)味料酒屬于調(diào)味品,不屬于配置酒和泡制酒,不征收消費(fèi)稅.

(三)成品油

1.汽油

2.柴油

3.航空煤油

航空煤油征收范圍包括各種航空煤油,但航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅.

4.石腦油

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅.

5.溶劑油

6.潤滑油

潤滑油征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油,礦物性潤滑油基礎(chǔ)油.植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍.

以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的"混合性"潤滑油,不論礦物性基礎(chǔ)油(或礦物性潤滑油)所占比例高低,均屬潤滑油的征稅范圍.

7.燃料油

(四)小汽車

電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍.

車身長度大于7米(含),并且座位在10至23座(含)以下的商用客車,不屬于中輕型商用客車的征收范圍,不征收消費(fèi)稅;

沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車,不屬于消費(fèi)稅征收范圍.

企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅.

對(duì)于購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅.

(五)其他應(yīng)稅消費(fèi)品

1.鞭炮與焰火

體育上用的發(fā)令紙,鞭炮藥引線,不按本稅目征收.

2.貴重首飾及珠寶玉石

(1)金銀珠寶首飾

(2)珠寶玉石

寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品,對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅.

對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅.

3.化妝品

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品.

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品.

舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍.

4.摩托車

(1)輕便摩托車

(2)摩托車

對(duì)最大設(shè)計(jì)車速不超過50km/h,發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50m1的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅.

5.汽車輪胎

本稅目征收范圍包括汽車、電車、摩托車等機(jī)動(dòng)車的輪胎.

具體包括輕型乘用汽車輪胎,載重及公共汽車、無軌電車輪胎,礦山、建筑等車輛用輪胎,特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎),摩托車輪胎,各種掛車用輪胎,工程車輪胎消費(fèi)稅,其他機(jī)動(dòng)車輪胎,汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)通用輪胎.

用于滑板車、沙灘車、卡丁車等小全地形車的輪胎,屬于消費(fèi)稅的征收范圍.

子午線輪胎免征消費(fèi)稅.

6.高爾夫球及球具

本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把.

7.高檔手表

本稅目征收范圍包括銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表.

8.游艇

9.木制一次性筷子

10.實(shí)木地板