稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，因此，第一題不用計算消費稅

增值稅銷項稅=（250+4）*17%=43.18萬元

（2）卷煙批發(fā)企業(yè)向納稅人以外的人銷售加征5%的消費稅

消費稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元

增值稅銷項稅=105.3/(1+17%)*17%=15.3萬元

（3）消費稅=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*5%=9萬元

增值稅銷項稅=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*17%=30.6萬元(4)消費稅=10*250/5000*5%=0.025萬元

增值稅銷項稅=10*250/5000*17%=0.085萬元

（5）增值稅進項稅=58萬元

應納消費稅=4.5+9+0.025=13.525萬元

應納增值稅=銷項稅-進項稅=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85 3．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2010年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價為2萬元，取得煙

絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲廠已驗收入庫

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，

另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票，煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元，增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

（3）卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20，000標準箱（每

箱50，000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18，000箱，取得不含稅銷售額36，000萬元。

煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅比例稅率為45%，定額

稅率為150元/箱。

要求：計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅和消費稅。

解：（1）進項稅=68萬元

（2）進項稅=42*13%+3*7%+1.36

（3）銷項稅=36，000*17%=6，120萬元

應納增值稅=銷項稅-進項稅

（2）委托加工的煙絲的組成計稅價=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614萬元應補繳的消費稅稅額=67.614*30%=20.28萬元

（3）準予扣除的外購煙絲已納稅消費稅稅額=150噸*2*30%=90萬元

應納消費稅=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380萬元4．某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉稅納稅期限為1個月。

該廠4月份發(fā)出

橡膠一批，實際成本36，000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎，收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關情況如下：

（1）收回委托加工的車用內(nèi)胎1，000個消費稅，支付加工費22，500元，增值

稅3，825元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票；同時，按規(guī)定向橡膠制品廠足額支付了消費稅（該橡膠制品廠沒有同類車用內(nèi)胎的銷售價格），并取得對開具的代收代繳稅款憑證（2）生產(chǎn)車間領用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個，與自制外胎生產(chǎn)卡車

輪胎

（3）銷售委托加工收回的車用內(nèi)胎400個，開具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的

金額為32，760元。

（4）銷售卡車輪胎450個，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額為180，

000元，發(fā)生運雜費2，340元消費稅，其中：運費2，100元，裝卸費240元，取得由運輸部門開具給該輪胎廠的運輸發(fā)票。

該廠4月份未抵扣完進項稅額為14，828元，5月份取得

的增值稅法定扣稅

憑證已在當月通過稅務機關的認證。

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該輪胎廠5月份應納的增值稅

和消費稅。

解：

（1）進項稅=3，825元

（2）進項稅=2，100*7%=147元

未抵扣完的進項稅14，828元

（3）銷項稅=32，760/（1+17%）*17%=4760

（4）銷項稅=180，000*17%=30600

應納增值稅=銷項稅-進項稅=（4760+30600）-（3825+147+14828）