汽車消費(fèi)稅定義

汽車消費(fèi)稅是在全面征收增值稅的基礎(chǔ)上對特定產(chǎn)品特定環(huán)節(jié)征收的商品稅，主要目的在于調(diào)節(jié)和引導(dǎo)國內(nèi)市場汽車消費(fèi)從而控制能源消耗和污染排放。1989年，我固首次對小汽車征收消費(fèi)稅。1994年，我國構(gòu)建了較為完備的現(xiàn)代消費(fèi)稅制度。其中：汽車消費(fèi)稅在汽車制造汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和貿(mào)易企業(yè)的進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，汽車產(chǎn)品按照排量大小劃分稅率從價計征。2016 年，我國在零售環(huán)節(jié)對價格超過規(guī)定的高檔小汽車加征一道消費(fèi)稅﹐稅目為“超豪華小汽車”，稅率為10%。

我國汽車消費(fèi)稅特征

在我國，狹義的汽車消費(fèi)稅為消費(fèi)稅中的“小汽車消費(fèi)稅”，廣義的汽車消費(fèi)稅體系則包括：車輛購置稅、車船稅。現(xiàn)行小汽車消費(fèi)稅在兩個環(huán)節(jié)進(jìn)行征收︰生產(chǎn)環(huán)節(jié)按汽車排量大小分類按差別稅率進(jìn)行征收，零售環(huán)節(jié)對售價超過130萬元人民幣的小汽車征收超豪華小汽車消費(fèi)稅。故我國現(xiàn)行汽車消費(fèi)稅具有兩大定位：生產(chǎn)環(huán)節(jié)定位于“綠色稅收”，零售環(huán)節(jié)定位于奢侈品稅。因此，汽車消費(fèi)稅既具有流轉(zhuǎn)稅的一般共性特征，也具有更明確的政策導(dǎo)向性，即︰節(jié)能環(huán)保和限制奢侈消費(fèi)。我國汽車消費(fèi)稅主要特點(diǎn)有：

特種消費(fèi)稅。我國消費(fèi)稅只對特定消費(fèi)稅品征收﹐且實行差異稅率消費(fèi)稅，與普遍征收的增值稅互為補(bǔ)充，體現(xiàn)政府對污染品、健康危害品以及奢侈消費(fèi)品等產(chǎn)品消費(fèi)的政策意圖。目前，汽車消費(fèi)稅只對燃油汽車征收，新能源汽車不在消費(fèi)稅征收范圍。

對商品流轉(zhuǎn)額征稅。汽車產(chǎn)品在市場中生產(chǎn)流通，無論廠商是否盈利，國家都能按稅率對流轉(zhuǎn)額征收。因此，汽車消費(fèi)稅收入增長較為穩(wěn)定，是我國消費(fèi)稅收入的重要來源。

汽車消費(fèi)稅為價內(nèi)稅。汽車消費(fèi)稅是組成起汽車產(chǎn)品售價的一部分，歸集在廠商的成本費(fèi)用中，對企業(yè)經(jīng)營情況產(chǎn)生影響。

汽車消費(fèi)稅不中性。汽車消費(fèi)稅在特定環(huán)節(jié)且僅對燃油汽車征收，通過改變市場中汽車的相對價格來影響消費(fèi)稅消費(fèi)行為，具有限制消費(fèi)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。

我國汽車市場是政府調(diào)控管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，長期受到產(chǎn)業(yè)政策（政府補(bǔ)助、財政返還等）、區(qū)域交通管理政策（購車搖號、限號通行等）以及環(huán)保政策等非稅收手段的影響，消費(fèi)稅稅收的影響效應(yīng)對實際廠商的影響并不突出，也不是決定性因素，但稅收工具對比其他手段來說對經(jīng)濟(jì)的影響中性，更易被市場主體執(zhí)行和接受，可以對經(jīng)濟(jì)整體形勢做出相機(jī)反應(yīng)。所以，研究汽車消費(fèi)稅對汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)的作用機(jī)理具有重要現(xiàn)實意義。

汽車產(chǎn)品需求彈性小時，消費(fèi)者承擔(dān)更多稅收負(fù)擔(dān)

當(dāng)某汽車型號需求彈性較小時，廠商繳納的消費(fèi)稅大部分可以通過提高商品價格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由于消費(fèi)者的消費(fèi)決策對汽車價格變化不敏感，而不會大幅降低該型號汽車銷量。汽車消費(fèi)稅主要通過改變不同車型之間相對價格，來對汽車市場的總體消費(fèi)規(guī)模和汽車產(chǎn)品的消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，引導(dǎo)居民進(jìn)行節(jié)能環(huán)保的綠色消費(fèi)﹐抑制高污染和奢侈型消費(fèi)。

汽車產(chǎn)品需求彈性大時，生產(chǎn)者承擔(dān)更多稅收負(fù)擔(dān)

汽車消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。當(dāng)汽車需求彈性大或者出現(xiàn)產(chǎn)能過剩時，廠商一旦提高汽車售價，市場需求會大幅減少，因價格上漲帶來的收入會被銷量降低抵消，因此廠商會審慎提高汽車售價而承擔(dān)更多的汽車消費(fèi)稅。從生產(chǎn)者視角來看，作為汽車消費(fèi)稅法定納稅人，汽車消費(fèi)稅不論能否轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者都會加重企業(yè)現(xiàn)金流壓力。當(dāng)起汽車消費(fèi)稅不能完全被轉(zhuǎn)嫁時消費(fèi)稅，企業(yè)承擔(dān)部分消費(fèi)稅負(fù)，大排量汽車消費(fèi)稅稅率高，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，受影響的企業(yè)會通過調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來消化稅收影響，企業(yè)會主動增加對稅負(fù)輕的產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少稅負(fù)重的產(chǎn)品產(chǎn)量。