亞馬遜在5.10日發(fā)布通知，要求需要開增值稅發(fā)票的日本站賣家在2023年10月1日之前注冊并上傳日本消費稅號（JCT注冊號）。這一消息在日本賣家里引起了不小的震動。

日本消費稅是比較復(fù)雜的，真正了解地賣家朋友并不多。今天為大家詳細解讀一下有關(guān)日本消費稅的信息，如果你有任何疑問，可以關(guān)注微信公眾號“Amy聊跨境”，聯(lián)系我們的客服。

（圖源：亞馬遜后臺）

日本消費稅原則上是以所有國內(nèi)經(jīng)營活動和進口的國外貨物、勞務(wù)為征稅對象的稅收，與以特定的物品、服務(wù)為征稅對象的個別消費稅不同，屬于征稅范圍廣泛的一般消費稅。消費稅即日本的增值稅。

01 消費稅概述 誰屬于納稅人？

消費稅的納稅人分為從事國內(nèi)經(jīng)營的納稅人和從事進口貿(mào)易的納稅人。

凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營的經(jīng)營者（包括個人和法人），均為消費稅的納稅人。

即便是非居民或者國外法人等，只要在日本國內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營，就是消費稅的納稅人。

企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費稅“應(yīng)稅納稅人”消費稅，需要申報消費稅：

基準期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)(Figure A)；

不屬于上述第(1)類但已提交《消費稅納稅人注冊報告》的企業(yè)（相當(dāng)于自愿注冊的企業(yè)）;

不屬于上述第(1)、(2)項的業(yè)務(wù)消費稅，其指定期間應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的業(yè)務(wù)(指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個月)?！?000萬日元”的特定時期可以使用工資和相關(guān)支付總額來判斷，而不是使用應(yīng)稅銷售額。(Figure B)

注：

（1）《消費稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報（基礎(chǔ)周期）》；（3）《消費稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報（特定周期）》。

征收范圍

消費稅的征稅對象，原則上包括日本國內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷售和提供等，稅法上對征稅對象的條件、非征稅經(jīng)營和出口免稅做了具體規(guī)定。

國內(nèi)經(jīng)營的征稅對象需要同時滿足以下四個條件：

（1）在日本境內(nèi)發(fā)生；

（2）由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)；

（3）以經(jīng)濟補償，報酬形式發(fā)生；

（4）通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實現(xiàn)（簡稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）。

概括的講，消費稅的征稅對象，是在日本國內(nèi)產(chǎn)生為獲取對價而進行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營者。不滿足上述征稅對象條件的行為，如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈、分紅等就不屬于征稅對象。

稅率問題

日本消費稅包括國稅和地稅，一般情況為標(biāo)準10%，其中有7.8%進入了國庫，而有2.2%則給了地方政府，用于城市建設(shè)等；低稅率8%，6.24%進入了國庫，而有1.76%進入地方政府，但是低稅率只是適用于食物，飲品，報紙等產(chǎn)品。

近三年重大稅制變化2013 年 10 月，安倍首相宣布于 2014 年 4 月 1 日起，消費稅稅率由 1997 年開始實行的 5%增至 8%，并將于 2015 年 10 月 1 日繼續(xù)上調(diào)至 10%。但由于日本國內(nèi)對消費稅增稅的抵觸情緒以及日本政府的經(jīng)濟壓力，日本政府與 2014 年 11 月 18 日宣布推遲消費稅增稅 18 個月。2016 年 6 月1 日，日本政府再次宣布，消費稅稅率增至 10%的計劃將繼續(xù)推遲至 2019年 10 月。 目前，日本消費稅稅率依然維持在 8%。

消費稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但國民消費稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費稅稅率（1.7％至1.76%）的細分已經(jīng)更新。

PS: 日本這次增稅還將實施 “輕減稅率”。具體來說，就是整體消費稅雖然提高至10%，但居民生活所必須的食品與飲料以及訂閱的報紙的稅率維持在8%。不過，“輕減稅率”本身也并非適用于所有的食品和飲料，對于 店內(nèi)餐飲（包括在飲食店消費和在便利店內(nèi)飲食等）、 酒類還有在日本被歸類為 “醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外品”的商品 都不能適用8%的優(yōu)惠稅率。餐飲方面則是區(qū)分為 「堂食」與 「外帶」兩個部分計算，外帶者適用稅率為8%。因此像是便利商店或超市的便當(dāng)，或是餐廳的外帶餐和外送披薩、拉面、快餐店等，全都是8%；但只要是在店內(nèi)食用，包含在便利商店店內(nèi)的桌椅飲食，就是10%稅率。(比如說10月份以后去吉野家，打包帶走就是8%消費稅，在店里吃就是10%。在便利店買的便當(dāng)，帶走就是8%消費稅，在店里的飲食角吃掉就是10%。)

02 征稅標(biāo)準

在日本，你并不一定需要對每一筆交易都加征稅，這取決于你的銷售額。

根據(jù)當(dāng)?shù)氐匿N售情況，日本的年銷售注冊門檻為1000萬JPY（約558,000RMB）。

門檻金額是指賣家在全國任何12個月期間的總銷售額。這可以是過去12個月內(nèi)的銷售計算，或者是未來12個月內(nèi)的銷售預(yù)測。如果賣家在日本的總銷售額超過1000萬JPY，就必須繳納消費稅，并遵守所有有關(guān)稅率、托收、發(fā)票和申報表的規(guī)定。

免稅制度：上上年度的應(yīng)征稅銷售額在 1,000 萬日元以下的經(jīng)營者（除已選為征稅經(jīng)營者外），在滿足一定條件的情況下可免除其在此征稅期間內(nèi)的納稅義務(wù)。

但是，通過向主管稅務(wù)署長提交不享受免稅的申報書，可以成為納稅企業(yè)。此外，新設(shè)立的法人等沒有上上年度的法人在會計年度開始時的資本金為 1,000 萬日元以上的，此項免稅制度就不適用于該會計年度。

03 消費稅額的計算

消費稅的計稅依據(jù)為征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等的對價金額，即作為對價而收到的或應(yīng)該收到的所有價款，以及價款以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟利益的金額。也就是說，消費稅的計稅依據(jù)是不含消費稅的銷售額。

進口貨物的消費稅計稅依據(jù)為關(guān)稅的計稅依據(jù)，即交易價格，加上個別消費稅稅額和關(guān)稅稅額的合計金額。進口消費稅的稅率為 8%。

消費稅額的計算為計稅依據(jù)（不含消費稅的銷售額）乘以稅率的金額，再減去進項消費稅額后的金額。公式為：應(yīng)繳納消費稅額=當(dāng)期銷售額消費稅額-當(dāng)期進項消費稅額。